Свобода        10 марта 2020        19         0

Расходы на доставку готовой продукции

Признание транспортных затрат в полном объеме в составе расходов на продажу в конце месяца

Для того чтобы транспортные расходы отразились в составе расходов на продажу по счету 90.07.1, необходимо запустить процедуру Закрытия месяца операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

  • Дт 90.07.1 Кт 44.01 — признание транспортных затрат в составе расходов на продажу.

Контроль

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Осуществить проверку списания транспортных расходов можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

На конец отчетного периода (октябрь) не должно быть конечного сальдо по статье затрат Расходы на доставку до покупателя.

Из отчета Оборотно-сальдовая ведомость видно, что все транспортные расходы на доставку товара до покупателя списаны в полном объеме и по БУ и по НУ, следовательно, операция по отражению расходов на доставку товаров до покупателя отражена верно.

В Декларации по налогу на прибыль затраты на доставку товаров до покупателя отразятся в составе косвенных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».

Прежде всего,
определимся с понятием расходов по доставке товаров.

Для производственных
организаций ориентировочный перечень таких расходов приведен в Методических
указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов,
утвержденных приказом Минфина России от
28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания по учету МПЗ).

— расходы по погрузке в транспортные средства и их
транспортировке;

— расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата
организации;

— расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов,
складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату
труда с отчислениями на социальные нужды);

— наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость
услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим
организациям;

— плату за хранение материалов в местах приобретения, на
железнодорожных станциях, портах, пристанях;

Расходы на доставку готовой продукции

— плату по процентам за предоставленные кредиты и займы,
связанные с приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;

— расходы на командировки по непосредственному заготовлению
материалов;

— стоимость потерь по поставленным материалам в пути (в пределах норм естественной убыли);

— другие расходы.

Для торговых организаций
в ранее действовавших Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету
затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых
результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утв. Роскомторгом
20.04.95 № 1-550/32-2 (далее — Методические рекомендации Роскомторга) был
обозначен перечень транспортных расходов.

Несмотря на то что Методические
рекомендации Роскомторга не могут применяться для налогового учета, для целей
бухгалтерского учета отраслевые документы по-прежнему могут применяться в
части, не противоречащей действующим бухгалтерским стандартам (письма Минфина
России от 05.12.2002 № 04-02-06/1/155, от 29.04.2002 № 16-00-13/03).

В Методических
рекомендациях Роскомторга приведена номенклатура статей издержек обращения и
производства предприятий торговли и общественного питания.

— на оплату транспортных
услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов. В эту статью
затрат включается плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов;

https://www.youtube.com/watch?v=upload

— оплату услуг организаций по погрузке (выгрузке) товаров и
продуктов в транспортные средства и из них, а также другие аналогичные услуги;

— стоимость материалов, израсходованных на оборудование
транспортных средств и утепление;

— плату за временное хранение грузов на станциях, пристанях,
в портах, аэропортах;

— плату за обслуживание
подъездных путей и складов необщего пользования.

Расходы, связанные с
доставкой товаров и продуктов собственными силами торговой организации,
учитываются на 44 счете «Издержки обращения» по соответствующей статье затрат
(расходы на оплату труда, амортизация основных средств и др.).

Конкретное наполнение
подобных расходов зависит от способов организации доставки товаров.

Отражение в учете услуг по доставке товаров до покупателя

Если доставка осуществляется собственными силами, нужно иметь в виду следующее. Услуги по доставке грузов лицензируются, если они осуществляются следующими видами транспорта:

  • морским (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
  • внутренним водным (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
  • воздушным (п. 23 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
  • железнодорожным (если перевозятся опасные грузы (п. 26 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ).

Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69…)

– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;

Расходы на доставку готовой продукции

Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)

– сформирована себестоимость услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1

– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).

Такой порядок установлен пунктом 214 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкцией к плану счетов

Организации, занимающиеся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, формируют расходы на реализацию с учетом следующих особенностей:

  • в БУ затраты на доставку товара до покупателя, осуществленную сторонним перевозчиком, относят на расходы по обычным видам деятельности (расходы на продажу товара) и учитывают на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С, п. 5, 7 ПБУ 10/99);
  • в НУ такие расходы учитывают в составе косвенных (прочих) расходов, связанных с производством и реализацией, и полностью относят в уменьшение налоговой базы текущего периода (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 253 НК РФ, ст. 320 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться  Приказ о материальной ответственности задним числом

Доставка товара до покупателя с привлечением стороннего перевозчика сопровождается оформлением транспортной накладной (ТН), являющейся подтверждением заключения договора перевозки груза (ст. 785 ГК РФ), с учетом следующих особенностей:

  • Форма товарной накладной зависит от вида используемого транспорта: например, для автомобильных перевозок применяют транспортную накладную, приведенную в Приложении N 4 к Правилам перевозок грузов, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
  • ТН можно считать первичным документом для отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете, только если в ней есть все обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Если реквизитов недостаточно, то на основании ТН нужно оформить дополнительный первичный документ — например, УПД или акт оказанных услуг (Письмо ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@).

Необходимость в ТН возникает, только если перевозку товаров до покупателя осуществляет сторонняя организация. Если перевозка реализованных товаров осуществляется собственным транспортом, то ТН составлять не нужно: достаточно правильно оформленного путевого листа. Затраты на транспортировку в учете продавца в данном случае будут являться расходами по обычным видам деятельности и учитываться как в составе общехозяйственных расходов по Дт 26 (в учете неторговых организаций) или в составе коммерческих расходов по Дт 44 (в учете торговых организаций).

Учет в 1С

Расходы на доставку готовой продукции

Учет затрат на доставку товаров до покупателя, осуществляемую сторонним перевозчиком, отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

В документе указывается:

  • Акт № _ от _ — дата и номер первичного документа;
  • от — дата подписания акта;
  • Контрагент — наименование перевозчика;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с перевозчиком, Вид договораС поставщиком.
  • Счета учета:
    • Счет затрат— 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».
    • Статьи затрат — статья затрат на доставку товаров до покупателя. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расходаПрочие расходы.
  • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Варианты доставки товаров

—           I вариант. Обязанность доставки товара возлагается на
поставщика. В этом случае поставщик либо собственными силами доставляет товар,
либо привлекает специализированную организацию — перевозчика. Одним из
подвариантов является заключение посреднического договора, в котором поставщик
выступает в роли агента (агентские услуги заключаются в организации перевозки
товара), а покупатель — в роли принципала. Зачастую на практике покупатель
компенсирует транспортные расходы поставщику без наличия посреднических договоров;

—           II вариант. Обязанность доставки товара возлагается на
покупателя. В этом случае покупатель либо собственными силами доставляет товар,
либо привлекает специализированную организацию — перевозчика.

Рассмотрим порядок
бухгалтерского и налогового учета каждого из представленных вариантов.

Товар доставляет поставщик

Для регистрации входящего счета-фактуры от перевозчика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная)и нажать кнопку Зарегистрировать.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Расходы на доставку готовой продукции

Изучить Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный

Этот вариант учета
предполагает, что по условиям договора купли-продажи товара продавец обязан
доставить товар покупателю за свой счет.

Бухгалтерский и
налоговый учет данного варианта доставки зависит от организации способа
доставки товара, а также от того, выделена или нет отдельной строкой в договоре
стоимость доставки товара.

Рассмотрим несколько
возможных ситуаций.

В данной ситуации
доставка товара до склада покупателя осуществляется собственными силами
продавца, стоимость доставки учитывается в стоимости товара, то есть не
выделена отдельной строкой в договоре и, соответственно, отгрузочных
документах.

Такие условия договора
чаще всего прописаны с продавцами, имеющими на своем балансе собственный
транспортный парк. Речь идет о поставщиках — производителях товара, имеющих в
составе структурного подразделения транспортный цех.

Учет у продавца

Расходы на доставку готовой продукции

— стоимость израсходованных ГСМ;

— заработная плата водителя и отчисления с нее;

— амортизация основных средств, участвующих в операции по
доставке товара;

— прочие расходы, связанные с доставкой товара до склада
покупателя.

Поскольку у такого
поставщика в качестве отдельного структурного подразделения выделен
транспортный цех, являющийся самостоятельным объектом учета затрат, для
калькулирования стоимости услуг цеха применяется счет 23 «Вспомогательные
производства».

Для транспортного цеха
создается набор заказов, по которым учитываются затраты данного цеха на
оказание услуг, объединенных в соответствующую группу (оказание услуг
автотранспортом, железнодорожным транспортом и пр.). В течение месяца на такие
заказы списываются затраты цеха, которые в конечном итоге собираются на счете
23 «Вспомогательные производства». Впоследствии при закрытии месяца собранные
на вспомогательном счете затраты списываются на счет 44 «Расходы на продажу».

—           метода начисления — на дату перехода права собственности
(п. 3 ст. 271 НК РФ);

—           кассового метода — в периоде поступления выручки в кассу
либо на расчетный счет поставщика либо поступления иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед
продавцом иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В части налогового учета
расходов отметим, что затраты на доставку товаров до склада покупателя являются
косвенными и подлежат учету продавцом в составе расходов, связанных с
производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 268 НК РФ).

Стоимость реализованного
товара (700 000 руб. в примере 1) учитывается в составе расходов, связанных с
производством и реализацией продукции по правилам ст. 319 НК РФ.

В случае если продавцом
товаров выступает торговая организация, расходы по доставке товара до склада
покупателя также учитываются в составе косвенных расходов и в полном объеме
относятся в уменьшение налоговой базы текущего периода (ст. 320 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Формы документов по учету готовой продукции в местах хранения

Первичные документы

Какими документами
должна быть оформлена операция доставки товара при таких условиях договора?

При данном варианте
договор перевозки продавцом не заключается, а доставка товара осуществляется
силами собственного структурного подразделения, транспортная накладная не
оформляется. В этом случае выписывается только товарная накладная в двух
экземплярах.

Напомним, что до 1
января 2013 г. у налогоплательщиков не было выбора, по какой форме составлять
товарную накладную. Унифицированная форма № ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от
25.12.98 № 132, была обязательна к применению. В настоящее время формы
используемых первичных учетных документов (за исключением государственных
организаций) определяет руководитель экономического субъекта (п. 4 ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»; далее — Закон о бухгалтерском учете). Но, как показывает
практика аудиторских проверок, большинство экономических субъектов используют
привычные унифицированные формы, под которые рассчитано большинство
бухгалтерских программных продуктов.

Для подтверждения
расходов на ГСМ организация должна составить путевой лист. На практике может
возникнуть вопрос относительно формы такого путевого листа: может ли
организация самостоятельно разработать форму путевого листа, руководствуясь
лишь обязательными реквизитами, содержащимися в п. 2 ст.

Расходы на доставку готовой продукции

Напомним, что
обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены приказом Минтранса России от 18.09.2008 №
152 (далее — приказ Минтранса России № 152). Письмом Минфина России от
25.08.2009 № 03-03-06/2/161 указано, что путевой лист, самостоятельно
разработанный организацией, может являться одним из документов, подтверждающих
расходы на приобретение ГСМ, при наличии в нем обязательных реквизитов,
утвержденных приказом Минтранса России № 152.

Но для всех ли
предприятий обязательны минтрансовские реквизиты? Как отмечено в решении
Арбитражного суда Самарской области от 15.04.2014 № А55-31301/2012, применение
формы № 3 «Путевой лист легкового автомобиля» носит обязательный характер
только для автотранспортных организаций. Остальные организации могут либо
использовать унифицированную форму № 3 «Путевой лист легкового автомобиля», либо
разработать свою форму путевого листа или иного документа, которым
подтверждается обоснованность произведенных расходов на приобретение
горюче-смазочных материалов и в котором должны быть отражены все реквизиты,
предусмотренные п. 2 ст.

Следует обратить
внимание, что высшие арбитры (Определение ВС РФ от 01.09.2014 № 302-КГ14-529)
посчитали возможным распространить минтрансовские формы путевого листа и на
предприятия, не являющиеся автотранспортными, но осуществляющими перевозку
работников и грузов по дорогам общего пользования.

Однако в ряде принятых более
поздних решениях арбитражных судов (постановление Четвертого арбитражного
апелляционного суда от 01.04.2015 № А78-6705/2014) судьи отметили, что
налогоплательщик транспортной организацией не является, а поэтому может не
приводить в путевом листе объем сведений, указанных в приказе Минтранса России
№ 152.

Иная ситуация с
автотранспортными предприятиями. В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального
закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского
наземного электрического транспорта» (далее — Транспортный устав) запрещается
осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями,
троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления
путевого листа на соответствующее транспортное средство.

Отметим, что для целей
налогового законодательства используются те же первичные документы, что и в
бухгалтерском учете (письмо Минфина
России от 24.04.2007 № 07-05-06/106). Поэтому ненадлежащее оформление
первичных учетных документов может послужить отказом в признании расходов при
исчислении налога на прибыль.

Учет у покупателя

Бухгалтерский учет у
покупателя покажем на примере.

В налоговом учете
покупателя (торговой организации) покупная стоимость товара относится к прямым
расходам и списывается в расходы по мере реализации товаров (ст. 320 НК РФ).

Перечисление оплаты перевозчику

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В момент принятия к учету транспортных расходов на доставку товара до покупателя образовалась кредиторская задолженность перед перевозчиком по Кт 60.01. Погашение этой задолженности оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание.

  • Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.

Изучить подробнее Оплата поставщику (постоплата)

Документальное оформление

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:

  • варианта оплаты расходов на доставку;
  • вида используемого транспорта.

Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется.

Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров). Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг).

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39. Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82. Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях 117 и 119 Кодекса торгового мореплавания РФ.

Признание транспортных затрат в полном объеме в составе расходов на продажу в конце месяца

Ситуация: нужно ли организации, которая доставляет готовую продукцию (товары) покупателям собственным транспортом, учитывать (собирать) все затраты на доставку на счете 44 «Расходы на продажу»?

Расходы на доставку готовой продукции

Нет, не нужно.

Данный вопрос возникает из-за неоднозначной формулировки пункта 214 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. В нем сказано, что затраты на доставку учитываются по дебету счета расходов на продажу (в корреспонденции со счетом учета вспомогательных производств).

Судя по всему, здесь подразумевается счет 90-2 субсчет «Себестоимость продаж», а не счет 44 «Расходы на продажу». Списывать расходы на доставку, накопленные на счете 23, в дебет 44 не целесообразно, так как в данном случае формируется себестоимость услуг, которые будут оплачены отдельно от готовой продукции (товаров). Такой подход подтверждает и Инструкция к плану счетов.

ОСНО и ЕНВД

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

Предлагаем ознакомиться  Ходатайство о выделении денежных средств на приобретение

При методе начисления доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в периоде их начисления (п. 1 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены (без распределения на остатки незавершенного производства) (подп. 6 п. 1 ст. 254, абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, п. 2 ст.

При кассовом методе доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, учитывайте по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания, например расходов по амортизации (подп. 6 п. 1 ст. 254, абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

При налогообложении прибыли могут учитываться, например, следующие затраты, связанные с доставкой продукции (товаров):

  • зарплата водителей, грузчиков (ст. 255 НК РФ);
  • ГСМ (в составе материальных расходов подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Услуги по доставке, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ставка налога зависит от места назначения доставки. Если готовая продукция (товары) вывозится в таможенной процедуре экспорта или помещена в таможенную процедуру свободной таможенной зоны, то услуги по ее доставке облагайте НДС по ставке 0 процентов.

«Входной» НДС по расходам, связанным с доставкой готовой продукции (товаров) покупателям, можно принять к вычету, если соблюдены условия для применения вычета (ст. 171 и 172 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на доставку, оплачиваемых покупателем сверх цены приобретаемой готовой продукции. Организация применяет общую систему налогообложения

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» занимается производством кирпичей. В марте была продана партия кирпичей в 10 000 шт. Стоимость их доставки (оплачиваемая покупателем отдельно) составила 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Доставка была осуществлена собственными силами организации в марте. Расходы на доставку составили:

  • 300 руб. – амортизация автомобиля;
  • 2500 руб. – стоимость израсходованных материалов (включая ГСМ);
  • 3150 руб. – зарплата (в т. ч. начисления с зарплаты) водителя.

Организация применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает помесячно. Доходы и расходы организация определяет методом начисления.

Расходы на доставку готовой продукции

Дебет 23 Кредит 02– 300 руб. – начислена амортизация по автомобилю, используемому для доставки готовой продукции;

Дебет 23 Кредит 10– 2500 руб. – списана стоимость израсходованных материалов (включая ГСМ);

Дебет 23 Кредит 70 (69)– 3150 руб. – начислена зарплата (в т. ч. начисления с зарплаты) водителю;

Дебет 90-2 Кредит 23– 5950 руб. (300 руб.  2500 руб.  3150 руб.) –списана себестоимость оказанных услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1– 11 800 руб. – отражена выручка от реализации услуг по доставке;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1800 руб. – начислен НДС со стоимости услуг по доставке.

При расчете налога на прибыль были учтены доходы в сумме 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) и расходы на доставку в сумме 5950 руб.

Если в местности, где работает организация, деятельность по перевозке грузов переведена на ЕНВД, у организации может возникнуть обязанность рассчитать вмененный налог. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и разъяснений финансового ведомства (письма Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/33, от 11 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/109). Подробнее об этом см. Какие услуги автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Доставка, оплаченная сверх стоимости готовой продукции (товаров), считается самостоятельным видом предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/109). Деятельность по доставке грузов может быть переведена на ЕНВД, если количество транспортных средств, предназначенных для перевозок, не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см. Какие услуги автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД, Как рассчитать ЕНВД по услугам перевозки пассажиров и грузов.

Если деятельность по доставке товаров переведена на ЕНВД и, кроме нее, организация осуществляет другие виды деятельности, по которым применяется общий режим налогообложения, то нужно вести раздельный учет по налогу на прибыль и НДС (п. 7 ст. 346.26, п. 4 ст. 149, п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

УСН

Для организации на упрощенке доходы от оказания услуг по доставке, оплаченные сверх цены готовой продукции (товаров), относятся к доходам от реализации (выручке от обычных видов деятельности) (п. 1 ст. 346.14, ст. 346.15 НК РФ). Учесть их при расчете единого налога нужно после того, как поступят средства за оказанные услуги от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на доставку можно учесть, если они перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом организация вправе учесть расходы как при доставке собственными силами, так и с привлечением сторонней транспортной компании (письма Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124, от 12 января 2006 г. № 03-11-02/3).

При расчете единого налога могут учитываться, например, следующие затраты, связанные с доставкой продукции (товаров):

  • зарплата водителей, грузчиков (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • ГСМ (в составе материальных расходов подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Подробнее об этом см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН.

Расходы признаются после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если в местности, где работает организация, деятельность по перевозке грузов переведена на ЕНВД, у организации может возникнуть обязанность рассчитать вмененный налог. Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и разъяснений финансового ведомства (письма Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/33, от 11 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/109). Подробнее об этом см. Какие услуги автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД.

Adblock detector