Права        16 февраля 2020        23         0

Расчет чистых активов предприятия по балансу

Чистые активы предприятия — это…

Чистые активы организации — это разница между совокупной стоимостью имущества фирмы, прав, которые у нее имеются, и общим объемом ее обязательств. Иными словами, уровень ЧА показывает, какая сумма осталась бы в распоряжении компании, если бы пришлось срочно рассчитаться по всем имеющимся долговым обязательствам (вне зависимости от планируемого срока погашения).

Указанный показатель позволяет наглядно оценить текущее финансовое положение компании: развивается ли она за счет собственных средств, обладает ли достаточной финансовой «подушкой безопасности» либо функционирует преимущественно за счет кредитных ресурсов и в связи с этим характеризуется высоким уровнем взятых на себя обязательств, а значит и рисков.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Кроме того, в крайних случаях величина рассматриваемого показателя в фирме может даже быть отрицательной. Об этом см. в статье «Какие последствия отрицательных чистых активов?».

В практике любые компании (как АО, так и ООО) часто сталкиваются с некоторыми типовыми ситуациями, когда возникает необходимость корректно исчислить размер чистых активов. Какие именно это могут быть ситуации?

Общий подход

Для цели расчета чистых активов по балансу важно понимать, что это активы, которые остались бы после погашения всех обязательств. То есть собственные средства предприятия.

Законом Порядок определения стоимости чистых активов и конкретные показатели, используемые при исчислении, установлены в приказе Минфина России от 28.08.2014 № 84н (далее – Порядок). Согласно этому документу, размер чистых активов определяют по данным бухучета.

ВНИМАНИЕ

Чистые активы ООО и акционерного общества (ОАО/ЗАО/ПАО) рассчитывают по одинаковым правилам (п. 1, 4-6 Порядка).

1. Стоимости имущества предприятия.

Типовой бланк расчета стоимости ЧА

2. Размера обязательств, выполняемых путем использования этого имущества.

В каких случаях следует производить расчет чистых активов?

Во-первых, выявлять чистые активы необходимо для того, чтобы удержать организацию на плаву и не допустить ее принудительной ликвидации по требованию ГК РФ. Речь идет о том, что если компания в течение 2 финансовых лет подряд обладает ЧА, которые по своей стоимостной оценке меньше, чем уставный капитал (далее — УК) такой организации, то ее финансовое положение считается критическим. Ситуация должна быть исправлена незамедлительно, иначе компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Важно! Исправить указанный недостаток можно двумя способами: либо уменьшить величину собственного капитала, уровняв его с активами, либо увеличить непосредственно чистые активы.

Следовательно, в практике любой компании исчисление чистых активов — актуальная задача, которую приходится решать регулярно, пусть и с разной периодичностью.Чтобы не допустить кризисного состояния структуры активов фирмы, когда придется принимать экстренные меры, следует своевременно отслеживать изменение ЧА фирмы.

Во-вторых, несколько обстоятельств, при наступлении которых фирма также обязана провести расчет стоимости чистых активов, прописаны в законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В частности, эта процедура проводится, если какой-либо участник ООО принимает решение выйти из состава собственников компании. Такому участнику по общему правилу необходимо вернуть стоимость его доли в организации в денежном эквиваленте (п. 2 ст.

Вторым таким обстоятельством является ситуация, когда собственники решают увеличить УК компании за счет имеющихся у фирмы средств. В этом случае существует ограничение: если сумма, на которую собственники хотят произвести увеличение УК, меньше значения текущих чистых активов за минусом уставного и резервного капиталов, то произвести увеличение УК не разрешит в соответствии с п. 2 ст. 18 закона № 14-ФЗ.

Предлагаем ознакомиться  Пример расчета лимита кассы на 2020 год

В-третьих, существует еще одна типовая ситуация, когда у организации появляется необходимость рассчитать стоимость своих ЧА. Она характерна в равной степени как для АО, так и для ООО: это выплата дивидендов участникам. В силу положений законодательства организация в форме ООО не может выплачивать дивиденды, если ее чистые активы ниже величины УК (п. 1, 2 ст.

Обращаем внимание! Кроме указанных ситуаций, возможны и иные, когда компании приходится рассчитывать данный показатель, например по запросу потенциального инвестора. При этом важно сделать расчет максимально точным и прозрачным, а значит, документально его оформить.

Таким образом, в повседневной практике любой компании высока вероятность возникновения необходимости исчисления стоимости ЧА фирмы. Но как рассчитать чистые активы корректно, ничего не забыв?

Стоимость чистых активов в балансе – строка

Для определения показателя в расчет включаются активы, кроме задолженности дебиторской участников/учредителей организации, и обязательства из раздела пассивов, за исключением тех доходов будущих периодов, которые возникли по причине получения госпомощи или безвозмездно переданного имущества.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

ЧА = (Внеоборотные активы Оборотные активы – Долг учредителей – Долг акционеров в связи с выкупом акций) – (Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства – Доходы, относимые к будущим периодам)

ЧА = (стр. 1600 –ЗУ) – (стр. 1400 стр. 1500 – ДБП)

Расчет необходимо составить в понятном виде по самостоятельно разработанному бланку, который утверждается руководителем. Разрешается использовать действовавший ранее документ определения ЧА (Приказ № 10н Минфина). Указанная форма содержит все обязательные строки для заполнения.

Расчет чистых активов предприятия по балансу

ЧА = Капиталы/резервы (стр. 1300) ДБП (стр. 1530) – Долги учредителей

В бухгалтерской отчетности организации содержатся все требуемые для математических расчетов показатели, выраженные в денежном эквиваленте. При этом берутся данные на конец отчетного периода. Когда необходимо определить значение на другую дату, следует составить промежуточные отчеты на конец квартала/месяца или полугодия.

С 04.11.2014 вступил в силу Порядок расчета чистых активов, утвержденный приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок № 84н), который ввел в действие новый алгоритм вычисления стоимости ЧА субъектов хозяйствования.

ЧА = Ауч — Обязуч,

Предлагаем ознакомиться  Расчет прибыли – формулы, методы, примеры

ЧА — стоимость чистых активов фирмы на конкретную расчетную дату;

Ауч — совокупная величина имеющихся в распоряжении фирмы активов, которые могут быть учтены при расчете ЧА;

Обязуч — совокупная величина имеющихся у фирмы обязательств, которые, согласно законодательству, могут участвовать в расчете чистых активов.

Как видно из формулы, не все имеющиеся у компании активы и обязательства должны быть приняты во внимание при определении величины ЧА.

Так, в расчете не может участвовать дебиторская задолженность участников (собственников) по оплате акций либо по взносам в УК компании. Кроме того, если у организации есть какое-либо имущество, которое она учитывает на забалансовых счетах, то его также не следует принимать во внимание при исчислении стоимости чистых активов.

А из совокупных обязательств компании следует вычесть доходы будущих периодов, которые организация признала по причине оказания ей госпомощи либо в связи с поступлением имущества безвозмездно. Полученная величина обязательств будет участвовать в расчете стоимости ЧА.

Для максимально корректного определения величины чистых активов фирмы следует обладать достоверной базой для расчета. Где такую базу взять? В бухгалтерской отчетности компании. Большинство показателей, которые необходимы для расчета ЧА, содержатся в бухгалтерском балансе фирмы.

Бухгалтерский баланс обязателен для вычисления чистых активов, поскольку все активы, участвующие в расчете, должны быть взяты по стоимости, указанной в балансе (п. 7 Порядка № 84н).

Подробнее о том, какие сведения из баланса нужны для расчета чистых активов, см. в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2015», а также в публикации «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?».

Обращаем внимание! Баланс, как правило, составляется в компании по итогам прошедшего года. Однако если необходимо вычислить стоимость ЧА фирмы на текущую дату, то для этого целесообразно составить промежуточную бухгалтерскую отчетность, в том числе промежуточный баланс на последний день предшествующего месяца. Тогда величина чистых активов будет максимально корректно отражать текущее положение в компании.

Чтобы получить нужный результат, следует из показателя активов, отражаемого в балансе по строке 1600, вычесть следующие величины:

  • обязательства предприятия;
  • доходы будущих периодов в виде безвозмездной помощи;
  • задолженности по вкладам в уставный капитал.

Также в расчет формулы чистых активов по балансу не берут объекты, учитываемые на забалансовых счетах.

Форму такого расчета утверждают на предприятии. Она выступает частью его учетной политики.

Также см. «Бланк расчета чистых активов на 2019 год».

ЧА = Капитал и резервы (стр. 1300) – Задолженность по вкладам в уставн. капитал (дебетов. сальдо ст. 75, субсчет «Расчеты по вкладам в УК») Доходы будущих периодов (кредитов. сальдо сч. 98 по субсчетам «Безвозмездные поступления» и «Госпомощь»)
Актив (стр. 1600) – Долгосрочн. обязательства (стр. 1400) Краткосрочн. обязательства (стр. 1500)
Предлагаем ознакомиться  Расчет накопительной части пенсии в 2020 году

Также см. «Метод стоимости чистых активов».

Пример расчета

Допустим, что уставный капитал ООО «Гуру» оплачен полностью. Безвозмездных поступлений и госпомощи не было. Показатели баланса на 31.03.2019:

  • актив (стр. 1600) – 1 500 000 руб.;
  • долгосрочные обязательства (стр. 1400) – 1 000 000 руб.;
  • краткосрочные обязательства (стр. 1500) – 300 000 руб.;
  • капитал и резервы (стр. 1300) – 200 000 руб. (1 500 000 руб. – 1 000 000 руб. – 300 000 руб.).

Тогда, чистые активы на 31 марта равны 100 000 руб. (200 000 руб. – 0 руб. 0 руб.).

Также см. «Анализ чистых активов».

Требования закона к активам

По закону чистые активы должны быть больше уставного капитала. То есть, УК фирмы не должен превышать величину чистых активов. Поэтому по возможности нужно снижать уставный капитал до соответствующих значений. Иначе вероятна принудительная ликвидация юрлица.

Также см. «Отрицательные чистые активы: последствия».

Поправить ситуацию можно путем:

  • переоценки активов (с привлечением независимой оценки);
  • увеличения активов собственниками бизнеса;
  • соответствующего уменьшения уставного капитала (не ниже минимума, установленного законом).

Также см. «Соотношение чистых активов и уставного капитала».

Как можно документально оформить расчет чистых активов фирмы?

Законодатель не требует от компании составления какого-либо специального документа, подтверждающего правильность расчета величины ее ЧА. В то же время сама величина показателя подлежит отражению в бухгалтерской отчетности, а именно в разделе 3 Отчета об изменениях капитала (строка 3600).

Однако если величину чистых активов требует потенциальный инвестор, то не лишним будет предоставить ему не только значение показателя, но еще и его расчет. Как это сделать?

Лучше всего оформить детальный прозрачный расчет величины ЧА компании в виде локального документа-справки, содержащего все необходимые расчетные таблицы. Какой-либо типовой формы такой справки в настоящее время не существует. Однако до 2014 года действовал типовой бланк расчета стоимости ЧА акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ «Об оценке чистых активов АО» от 29.01.2003 № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз).

Заключение

Расчет чистых активов отражает степень жизнеспособности компании на конкретном этапе.

Также см. «Справка о стоимости чистых активов: образец».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Итоги

С ситуацией, когда необходимо определить стоимость ЧА, рано или поздно сталкивается любая организация, будь то АО или ООО. Компании должны постоянно следить за текущей величиной указанного показателя, чтобы не допустить кризисного положения на предприятии, наиболее негативным последствием которого может стать его ликвидация.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Также следует знать актуальную величину чистых активов при выплате дивидендов либо при выплате участнику, решившему покинуть фирму, стоимости его доли в организации. Поэтому нужно помнить, что всю необходимую базу для расчета чистых активов на текущую дату можно получить, составив промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец предыдущего месяца.

Adblock detector