Конституционное        07 марта 2020        24         0

Переход на усн счет 09

Условия применения

^К началу страницы

Сотрудников{amp}lt;100человек

Доход {amp}lt; 150 млн.руб.

Остаточная стоимость
{amp}lt;150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

НДС в переходный период

Отдельного внимания к себе требует НДС. Если на 31.12.2013 у вас останутся не списанные на расходы МПЗ (в том числе товары),ОС и НМА, то НДС, принятый к вычету с их стоимости, нужно будет восстановить в IV квартале 2013 г.подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС со стоимости МПЗ восстанавливается полностью, а со стоимости ОС и НМА — пропорционально их бухгалтерской остаточной стоимости на 31.12.

При этом восстановленный НДС учитывается в «прибыльных» прочих расходах IV квартала 2013 г.Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205

А как быть с авансами, если получили вы их до 1 января 2014 г., а отгрузки по ним состоятся в период применения упрощенки? Допустим, в ноябре покупатель перечислил вам аванс, вы выставили авансовый счет-фактуру и должны отразить этот авансовый НДС в декларации за IV квартал 2013 г. Но принять его к вычету не сможете, так как на момент отгрузки плательщиком НДС уже не будетепп. 1, 8 ст. 171 НК РФ. Чтобы не остаться внакладе, у вас есть несколько вариантов действий.

Ситуация Порядок действий
Вы готовы вернуть сумму аванса покупателюп. 5 ст. 346.25.НК РФ.
Если вы вернете аванс покупателю после сдачи декларации за IV квартал 2013 г., то вам нужно будет подать уточненку. Поэтому лучше с возвратом не затягивать
ВАРИАНТ 1. При уменьшении цены договора на сумму НДС:

  • заключаете допсоглашение об изменении цены;
  • перечисляете сумму НДС обратно покупателю до 31.12.2013;
  • отражаете сумму НДС к вычету в декларации за IV квартал 2013 г.;
  • включаете в доходы по налогу при УСНО сумму полученного аванса за минусом НДС на 01.01.2014;
  • отгружаете покупателю товар по цене за минусом НДС.

ВАРИАНТ 2. При расторжении договора:

  • заключаете соглашение о расторжении договора и возврате аванса;
  • перечисляете всю сумму аванса обратно покупателю до 31.12.2013;
  • отражаете сумму НДС к вычету в декларации за IV квартал 2013 г.
Вы не готовы возвращать сумму аванса покупателю ВАРИАНТ 1. При изменении цены договора:

  • заключаете допсоглашение о том, что цена товара остается в той же сумме, но уже без НДС (если было 118 руб. с НДС, то теперь те же 118 руб. без НДС);
  • отражаете сумму НДС с аванса к уплате в декларации по НДС;
  • включаете в доходы по налогу при УСНО сумму полученного аванса на 01.01.2014*;
  • отгружаете покупателю товар по установленной цене без НДС.

ВАРИАНТ 2. Если в договоре ничего не меняется:

  • сообщаете покупателю, что с 2014 г. переходите на УСНО и перестанете быть плательщиком НДС;
  • отражаете сумму НДС с аванса к уплате в декларации по НДС;
  • включаете в доходы по налогу при УСНО сумму полученного аванса на 01.01.2014*;
  • отгружаете покупателю товар, не оформляя счет-фактуру.

Если ваш покупатель — плательщик НДС, то он может потребовать от вас выставить счет-фактуру на отгрузку (так как ему он нужен для получения вычета). Если вы пойдете ему навстречу, то вам придется и заплатить НДС в бюджет, и представить декларацию по НДС за квартал, в котором выставлен счет-фактура. Кроме того, налоговики нередко требуют, чтобы выставленный упрощенцем НДС признавался им в доходахПисьма Минфина от 21.09.2012 № 03-11-11/280; УФНС по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115179@

* ВАС считает, что НДС, уплаченный упрощенцем в бюджет, не образует для него доходаПостановление Президиума ВАС от 01.09.2009 № 17472/08. Но, как вы понимаете, доказывать невключение суммы НДС в «упрощенные» доходы в данном случае, скорее всего, придется в суде.

Из-за перехода на упрощенку вам также нужно будет внести изменения во все ваши договоры, заключенные до 31.12.2013, в которых цена товара установлена с НДС. Теперь в договорах должна быть указана новая цена с пометкой «НДС не облагается».

Если же вы, как покупатель, приняли к вычету НДС с аванса, перечисленного в период применения ОСНО, а придет к вам товар уже после вашего перехода на упрощенку, то вам нужно восстановить этот НДС в IV квартале 2013 г.подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Постановление 18 ААС от 26.09.2012 № 18АП-8284/2012 Когда к вам поступит товар, НДС с его стоимости надо будет включить в расходы.

Вообще, став упрощенцем с 1 января 2014 г., вы перестанете быть плательщиком НДС. Поэтому с этого момента вы не должны больше начислять НДС и выставлять счета-фактуры (за исключением определенных случаев, например при импорте товаров, а также тогда, когда являетесь налоговым агентом по НДС)пп. 2, 3, 5 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ.

Оплата налога и представление отчётности

^К началу страницы

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
  • налога на добавленную стоимость.
  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период

    Квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней

    со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (

    п.5 ст. 346.21 НК РФ

    )

    2Заполняем и подаем декларацию по УСН

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3Платим налог по итогам года

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    Перейти

    Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице

    «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

    Коды классификации доходов бюджета

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета

    ст.76 НК РФ

    ).

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (

    НДС в переходный период

    Переход на усн счет 09

    Упрощенцы применяют кассовый метод учетапп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ. Если вы применяли его и на общем режиме, то сам переход как таковой не привнесет ничего нового в процесс вашего учета. А вот если вы применяли метод начисления, то кое-что сделать придется.

    Что и как учитывается в доходах. Все полученные при применении общего режима авансы, отгрузка по которым произойдет в 2014 г., должны быть признаны в «упрощенных» доходах на 1 января 2014 г.подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ Если вы вернули НДС с аванса покупателю, то в доходах учитываете аванс за минусом возвращенной суммы налога.

    В обратной ситуации, если товар был отгружен, когда вы применяли общий режим, а оплата поступит, когда вы будете на УСНО, в доходы при упрощенке сумма полученных денег не включаетсяподп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

    Если вы создавали в налоговом учете резервы (на ремонт основных средств, по сомнительным долгам и т. д.), то на 31.12.2013 их остатки надо будет включить во внереализационные доходып. 2 ст. 324, п. 5 ст. 266 НК РФ.

    Что и как учитывается в расходах. При переходе с ОСНО на «доходно-расходную» упрощенку придется разбираться и с «переходными» расходами.

    Напоминаем, что все ваши авансы, уплаченные до 31.12.2013 (то есть деньги, перечисленные по договорам, исполнение которых будет происходить после 1 января 2014 г.), не будут признаны расходами для целей налогообложения прибыли. Поэтому то, что было оплачено в период применения ОСНО, а принято к учету после 01.01.

    Порядок учета основных видов затрат, которые не были учтены в «прибыльных» расходах, приведен в таблице.

    Вид затрат, не учтенных в расходах при ОСНО Период оплаты Дата признания в расходах при УСНОп. 1 ст. 346.25 НК РФ
    Стоимость сырья, материалов, инвентаря, не списанных в производство в период применения ОСНОст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ До 01.01.2014 01.01.2014
    После 01.01.2014 Дата оплаты
    Товары, не реализованные на ОСНО Оплаченные поставщику до 01.01.2014 Дата передачи покупателю
    Оплаченные поставщику после 01.01.2014 Дата, когда будут выполнены оба условия: товары оплачены поставщику и переданы покупателюподп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ
    Прямые расходы, приходящиеся на нереализованную готовую продукцию и НЗП Оплаченные до 01.01.2014 01.01.2014п. 2 ст. 318, пп. 1—3 ст. 319, ст. 320 НК РФ; Письмо Минфина от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233
    Оплаченные после 01.01.2014 Дата оплаты

    Переход на усн счет 09

    Если какие-либо суммы вы признали в расходах до 01.01.2014, а оплачены они будут уже в 2014 г., то в расходы на УСНО их вторично включать нельзя (например, зарплату, страховые взносы и т. д.).

    Как видим, при переходе на упрощенку в полной мере работает «переходное» правило о том, что «переходные» доходы и расходы учитываются или при расчете налога на прибыль, или при расчете налога при УСНО.

    Что касается убытков, полученных на общем режиме, то их нельзя будет включить в расходы на УСНОп. 7 ст. 346.18 НК РФ.

    НДС в переходный период

    Если на 31.12.2013 у вас будут оплаченные ОС и НМА (далее — ОС), стоимость которых не до конца списана на расходы, то, очевидно, перед вами встанет вопрос, как после перехода на упрощенку списать эту остаточную стоимость. Напомним, что рассчитывается она как разница между налоговой первоначальной стоимостью ОС и суммой амортизации, начисленной за время применения ОСНОп. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

    Если вы переходите на упрощенку с объектом «доходы минус расходы», то в дальнейшем порядок списания остаточной стоимости ОС будет зависеть от их срока полезного использования, установленного еще на общем режимеподп. 3 п. 3 ст. 346.16, ст. 258 НК РФ.

    Срок полезного использования ОС Часть стоимости, включаемая в расходы Часть стоимости, включаемая в расходы ежеквартально
    1—3 года 100% в 2014 г. 25%
    Свыше 3 лет и до 15 лет включительно 50% в 2014 г. 12,5%
    30% в 2015 г. 7,5%
    20% в 2016 г. 5%
    Свыше 15 лет 10% в год в течение 10 лет с 2014 по 2023 гг. 2,5%

    В Книге рассчитанные суммы отражаются на последнее число отчетного периодаподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

    https://www.youtube.com/watch?v=upload

    ^К началу страницы

    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

    п. 2 ст. 346.13 НК РФ

    )

    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

    п. 1 ст. 346.13 НК РФ

    )

    Хорошие дела требуют определенной подготовки. Вот и к переходу на УСНО со следующего года тоже надо подготовиться

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

    В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    ^К началу страницы

    Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
    Налог уплачивается с суммы доходов.

    При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

    При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

    • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
    • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

    Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

      25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

      1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    3. Рассчитываем минимальный налог

      25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

    Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

    Уплата страховых взносов

    После перехода на УСНО вам нужно будет определиться, по каким тарифам вы будете уплачивать страховые взносы, поскольку для упрощенцев, ведущих определенные виды деятельности, предусмотрены пониженные тарифы взносовпп. 8, 12 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Если вы ведете льготный вид деятельности, то нужно будет проверить, является ли он для вас основным, то есть получаете ли вы от него 70% всех ваших доходовч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это второе обязательное условие для применения пониженных тарифов.

    Изначально эту сумму можно оценить по результатам вашей деятельности в предыдущем году. В дальнейшем если указанный 70%-й лимит у вас не будет соблюден по итогам отчетного (расчетного) периода для расчета страховых взносов, то пересчитать и доплатить взносы по основным тарифам надо будет с начала того квартала, в котором это условие было нарушено.

    Упрощенцы-льготники указывают код 07 в подразделе 2.1 расчета РСВ-1 и заполняют подраздел 3.6, где отражается доля доходов от основного вида деятельностиприложение № 1 к Порядку, утв. Приказом Минтруда от 28.12.2012 № 639н.

    Если в число льготников вы не попадаете, то начислять и уплачивать взносы вы будете по тем же тарифам, что и на общем режиме налогообложения.

    Уведомлять внебюджетные фонды о своем переходе на упрощенку вы не обязаны. Но чтобы вас лишний раз не дергали контролеры, вместе с пенсионной отчетностью по итогам I квартала 2014 г. вы можете также направить им копию уведомления о переходе на УСНО либо информационное письмо от вашей ИФНС (форма № 26.2-7), но его надо будет специально запрашивать у налоговиковприложение № 7 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

    Упрощенцы в своей деятельности должны вести Книгу учета доходов и расходов по установленной формеприложение № 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. На ее основании и определяется налог при УСНО. Первый авансовый платеж по нему нужно будет заплатить по итогам I квартала 2014 г. не позднее 25 апреляп. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.19 НК РФ. А сейчас для вас самое главное — рассчитаться и отчитаться по всем своим «общережимным» налогам.

    Кстати, если вы подали уведомление о переходе на УСНО, но до 31.12.2013 решили, что хотите применять УСНО с другим объектом налогообложения или вовсе отказываетесь от идеи переходить на упрощенку, то о том, что у вас «семь пятниц на неделе», надо будет тоже известить налоговиков до конца года.

    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    от 5% до 30%

    от 20% до 40%

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

    п. 8 ст. 346.13 НК РФ

    , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

    ст. 346.23 НК РФ

    . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
    (

    п. 7 ст. 346.21

    ,

    п. 2 ст. 346.23 НК РФ

    )

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Предлагаем ознакомиться  Что нужно чтобы отключить газ в квартире
      Метки: , ,
    Adblock detector