Защита        25 марта 2020        20         0

6 ндфл долг за работником

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

При увольнении сотрудника, датой фактического получения вознаграждения считается число полного расчета с физлицом, то есть последний рабочий день. Следовательно, по перечисленным видам доходов, строка 100 2 раздела формы будет заполняться одинаково, с указанием даты увольнения.

В связи с тем, что совпадают даты в стр.100, аналогичным будет порядок внесения сведений в стр. 110, в котором отражается число удержания платежа (в соответствии с законодательством, датой удержания НДФЛ считается время фактической выплаты прибыли). То же самое и с перечислением средств в бюджет – стр.

Следует отметить, что отражение сведений по уволенному сотруднику будет отличаться от данных, проведенных по штатным специалистам. Например, датой получения вознаграждения работающих считается последний день месяца, а увольняемого – расторжения договора.

Немало вопросов возникает у бухгалтеров, о том, как отразить в расчете 6 НДФЛ выплаченные дивиденды. Особенность состоит в том, что данные виды платежей отражаются в 1 разделе формы обособленно.

6 ндфл долг за работником

Для них предусмотрена отдельные строки в декларации – 025 (сумма выплаты) и 045 (удержанный НДФЛ). Порядок удержания налога не отличается от правил по другим видам вознаграждений. Единственное, на что следует обратить внимание, что могут варьироваться ставки исчисления налога:

  • 13% — для резидентов;
  • 15% — для нерезидентов.

Поэтому не должно возникнуть сложностей, как заполнить отчетность при выплате дивидендов. Датой удержания будет считаться время фактической выплаты, а перечисления должны быть произведены строго следующим днем.

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

6 ндфл долг за работником

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Зарплата за несколько месяцев в 6 НДФЛ

Как заполнить декларацию, если сотруднику при расчете выплатили зарплату за несколько прошедших месяцев?

Если до момента прекращения ТД сотруднику не выплатили задолженность по зарплате, то работодатель обязан это сделать в последний рабочий день специалиста. Согласно HK РФ днем фактического получения данного вознаграждения при прекращении ТД считается дата расчета. А в отношении задолженности применяется правило отражения вознаграждения в последнее число месяца, за который оно начислено. В отчетности стр. 100-140 будут формироваться разными блоками, по месяцам начисления зарплаты.

Предлагаем ознакомиться  Как уволиться, не отрабатывая 2 недели. Несколько способов, как уволиться без отработки

Например, если при расторжении ТД 30.10.2019, сотруднику были произведены начисления за 2 периода сентябрь и октябрь, то в декларации это будет выглядеть следующим образом:

  • 100 – 30.09.2019
  • 110 – 30.10.2019
  • 120 – 31.10.2019
  • 100 – 30.10.2019
  • 110 – 30.10.2019
  • 120 – 31.10.2019

Удержание происходит при фактическом получении прибыли, в нашем случае это дата увольнения – 30.10.2019г., а перевод в госбюджет – следующий рабочий день, т.е. 31.10.2019 г.

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

форма

Рассмотрим пример.

Пример

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в вторые пять месяцев 2020 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Строка формы

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

1 квартал 2020 года

010

13

020

300 000

030

040

300 000 × 13% = 39 000

070

080

100

110

120

130

140

За полугодие 2020 года

010

13

020

600 000

030

040

600 000 × 13% = 78 000

070

500 000 × 13% = 65 000

100

31.01.2020

28.02.2020

31.03.2020

30.04.2020

31.05.2020

110

25.06.2020

25.06.2020

25.06.2020

25.06.2020

25.06.2020

120

26.06.2020

26.06.2020

26.06.2020

26.06.2020

26.06.2020

130

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

140

13 000

13 000

13 000

13 000

13 000

Образец заполнения второго раздела отчета вы можете увидеть ниже.

6 ндфл долг за работником

Таким образом, особенностью заполнения расчета при длительных невыплатах зарплаты по сравнению с прочими ситуациями является занесение информации в строки 070 и 080, которое производится по принципу фактического удержания/не удержания налога с доходов физлиц налоговыми агентами.

См. также «Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если работников больше 10, но меньше 25»

Заполнение 6 НДФЛ при увольнении сотрудника пример

Рассмотрим образец формирования 6 НДФЛ при увольнении наемного работника в разных ситуациях.

Как заполнить расчет  6 НДФЛ при увольнении, если вместе с зарплатой выплачена компенсация за неотгуленный отпуск?

По закону, днем выплаты зарплаты считается дата расторжения ТД, а компенсационной выплаты – момент фактического перечисления средств сотруднику, следовательно, тоже — последний рабочий день. Удержание НДФЛ производится в момент осуществления выплат, а перечисление в консолидированный бюджет – не позднее следующего дня.

В итоге, данные по обеим выплатам совпадают, поэтому их можно отразить, не разделяя на блоки по стр.100-140 2 раздела формы.

Предлагаем ознакомиться  Арбитражный управляющий - кто это, функции, полномочия, зарплата

Рассмотрим пример как отразить платеж по временной нетрудоспособности, произведенный при увольнении. Датой получения данного вида вознаграждения считается момент выплаты, но дата перечисления средств государству, не совпадет периодом проведения аналогичной операции по зарплате и компенсации за неотгуленный отпуск.

В соответствии с законодательством, НДФЛ с ЛН переводятся в последний день месяца. А если он выпадает на выходной, то операция проводится в первый рабочий день следующего месяца. Соответственно, выплаты по ЛН пойдут отдельным блоком по строкам 100-140, и в том отчетном периоде, когда средства будут отчислены в бюджет.

В случае, когда уволенному работнику была выплачена премия после произведенного расчета, в целях налогообложения она приравнивается к зарплате. Следовательно, датой выплаты будет считаться момент перевода зарплаты. Но удержание и отчисление в госбюджет произведено позже – соответственно, в момент перевода премии и не позднее следующего рабочего дня.

Исходя из выше рассмотренных примеров, можно отметить, что вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей, возмещение за неотгуленный отпуск и начисленная премия не могут быть объединены в один блок по графам 2 раздела, так как в последнем случае будут другие даты удержания и отчисления в госбюджет.

Допустим компенсация за неиспользованные дни отпуска вместе с зарплатой выданы заранее сотруднику. Как отразить данные в 6 НДФЛ, если при увольнении днем получения вознаграждения за отработанные часы считается число расторжения ТД.

В форму расчета, сведения вносятся с разбивкой на два блока. Дата получения зарплаты – день увольнения, суммы возмещения – число выплаты (до расторжения ТД). А удержание совпадает с фактическим получением средств.

Сложнее обстоит вопрос с отчислением денег государству. Перечислить их на следующий день, после того как сотрудники получат деньги нельзя, так как датой такой операции по закону считается день прекращения трудовых обязательств. С другой стороны, отчисления следующим числом после расчета – поздно. Поэтому НДФЛ должен быть переведен не позднее дня увольнения.

Как отразить в декларации, если выплата компенсации и зарплаты была произведена не при увольнении, а позже? Опять же загвоздка в том, что датой получения вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей считается момент расторжения ТД, а компенсации – число фактического перевода средств. Следовательно сведения во 2 разделе надо будет разнести по 2 блокам стр. 100-140.

Если при расчете, начисляется только зарплата, то ее отчисление должно быть произведено по закону не позднее следующего дня. В данном случае — первый день следующего квартала. Поэтому данная операция должна быть отражена в форме не за текущий, а за следующий отчетный период.

Предлагаем ознакомиться  График уборки туалета образец допустим в кафе

Если при расчете выплачиваются ЛН и компенсационная выплата за отпуск, то датой перечисления считается последний день месяца. Следовательно, платежи должны быть проведены в форме текущего отчетного периода (при условии, что указанный период не выпадает на выходной).

Допустим, возникла ситуация, когда сотрудник отгулял отпуск, который на момент расторжения ТД не отработан. С физлица требуется удержать денежные средства, за количество календарных дней отдыха, которые фактически не были им отработаны.

В результате эта сумма вычитается из налогооблагаемой базы. При формировании данных требуется указать окончательную сумму с учетом произведенного удержания.

Как отразить в  6 НДФЛ при расчете, если выплаты произведены не в конце месяца, например зарплата и больничный?

В соответствии с НК РФ, днем выплаты зарплаты считается день расторжения ТД, а ЛН – день фактического перечисления средств работнику, в данном случае тоже день увольнения. Удержание НДФЛ производится в день выплат, а перечисление в консолидированный бюджет отличается. В отношении зарплаты – следующий рабочий день, больничного – последний день месяца.

В итоге, данные по выплатам не совпадают из-за разных периодов отчисления средств в бюджет. Поэтому их необходимо отразить, разделив на блоки по стр.100-140.

В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом  —  в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

  • В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

Рассмотрим пример.

Пример

Adblock detector